Полезный топик.
В части личных счетов все выглядит так:
Кто не хочет идти таким путем, то могу сказать следующее:
Обмен информацией по запросу происходит посредством следующих договоров, составленных в соответствии с одной из ниже обозначенных моделей:
1) Модельное соглашение ОЭСР об обмене информацией в сфере налогообложения (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, или Tax Information Exchange Agreements, далее - «TIEA»,
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-.../2082215.pdf); или
2) Модельная конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал (Model convention with respect to taxes on income and on capital). Статья 26 данной конвенции регулирует вопросы обмена налоговой информацией (
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-...over%20(2).pdf).
Что касается спонтанного обмена информацией, то ни в модельном TIEA, ни в статье 26 Модельной Конвенции он не предусмотрен. Однако, в модельном TIEA упомянуто, что страны могут на свое усмотрение добавлять соответствующий пункт (отдельные TIEA такой пункт содержат).
Отметим, что страны, не являющиеся оффшорами, обычно заключают новые договоры об избежании двойного налогообложения (далее "ДИДН") по последней модели, подложенной ОЭСР, или вносят необходимые поправки в статью «Обмен информацией» (как правило, статья 26) ранее заключённых ДИДН.
Более распространёнными соглашениями являются TIEA, в частности, они заключаются с оффшорами (ДИДН с оффшорами заключать нецелесообразно: если учесть, что налогообложения там практически нет, то и опасность двойного налогообложения в большинстве случаев отпадает). В TIEA процедура обмена налоговой информацией разработана значительно подробнее, чем в статье 26 Модельной конвенции.
Хотели бы обратить Ваше внимание, что на данный момент Россия не имеет TIEA ни с одной оффшорной или низконалоговой юрисдикцией. Однако 14 августа 2014 года уже было утверждено «Типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам между Россией и иностранными государствами» (далее – «Типовое соглашение», утверждено Постановлением Правительства РФ №805). В Типовом соглашении предусмотрен обмен информацией только по запросу. Решение о подписании этого соглашения каждая юрисдикция будет принимать самостоятельно. Как правило, в интересах поддержания своего закрытого статуса оффшоры стараются уклониться от заключения подобного рода документов настолько, насколько им это позволяет текущая экономическая и политическая обстановка.
Какая же информация подлежит раскрытию в случае запроса?
Во-первых, любая информация, хранящаяся в банках или иных финансовых учреждениях, у лиц, предоставляющих номинальные услуги, агента, доверенного лица или доверительного собственника;
Во-вторых, информация о собственниках компаний, партнерств, трастов, фондов и других лиц, включая информацию обо всех участниках цепочки владения; в отношении трастов/фондов – об учредителях, доверительных собственниках/управляющих фонда и бенефициарах. Исключение составляют сведения о публичных компаниях и коллективных инвестиционных инструментах, если их получение связано с «непропорциональными затруднениями».
Запрос на получение информации составляется по специальной форме. В пункте 5 статьи 5 TIEA содержится перечень сведений, которые запрашивающая сторона должна предоставить при направлении запроса, в том числе:
- Заявление о том, что данный запрос информации соответствует законодательству и административной практике в юрисдикции запрашивающей стороны и что, если бы такая информация находилась в юрисдикции запрашивающей стороны, она бы могла быть получена,
- Заявление о том, что запрашивающая сторона предприняла все доступные меры в своей юрисдикции для получения соответствующей информации.
Заметим, что информация предоставляется не только в связи с обвинением в совершении налогового преступления, но и во всех иных случаях, когда запрашивающему государству требуется помощь в «установлении, исчислении и сборе» налогов (ст. 1 модельного TIEA). Кроме того, TIEA также предусматривает возможность приезда представителей компетентных органов на территорию запрашиваемого государства для ознакомления с материалами иили беседы с интересующими их лицами.
Однако, и TIEA, и Модельная конвенция предусматривают защиту торговой, предпринимательской, промышленной, коммерческой или профессиональной тайны, а также информации, раскрытие которой противоречило бы государственной политике (к сожалению, подчеркиваем, что банковская тайна не подлежит защите). По внутреннему законодательству иностранных государств по такому запросу суды иностранных государств сначала должны принять решение о возможности раскрытия информации.
В российском законе уже появились положения, обязывающие иностранные банки сообщать российским налоговикам об их клиентах — российских гражданах, имеющих счета, или о контролируемых компаниях с такими счетами. В декабре 2015 года на сайте ФНС России появились соответствующие утвержденные формы. Однако иностранные банки не обязаны и, скорее всего, не будут нарушать свое национальное законодательство о банковской тайне до тех пор, пока у их стран не возникнут соответствующие международные обязательства перед Россией.
Давайте разберемся, могут ли такие обязательства появиться?
В декабре 2015 года российскому Минфину было поручено подписать декларацию к соглашению об автоматическом обмене информацией до конца 2016 года. Это нужно для того, чтобы начать обмениваться информацией на автоматической и двусторонней основе с иностранными партнерами после 31 декабря 2018 года.
Однако подписание этой декларации не приведет к появлению обязательств и началу обмена информацией. Желание сторон обмениваться данными должно быть обоюдным. Каждое государство предоставляет список стран, от которых оно хотело бы получать (и, конечно же, предоставлять) налоговую информацию. Обмен начнется только в том случае, если и государство из этого списка включит в свой Российскую Федерацию, то есть, действует принцип взаимности.
По моему мнению, это означает, что никакого автоматического обмена в ближайшие годы ожидать не стоит. Какой бы список не составила Россия, сама она в списках подавляющего большинства других стран-офшоров не появится. Причина — и известное охлаждение отношений, и объективное отсутствие интереса к российским данным: много ли инвесторов пытаются спрятаться от своих налоговиков в российских банках? Скажется и традиционное недоверие к российским стандартам сохранения конфиденциальной информации.
Каков же вывод? В ближайшие несколько — не менее трех — лет тайные держатели иностранных счетов могут не беспокоиться о том, что их секрет станет известен российской налоговой службе. Как и в прежние годы, доступ к такой информации налоговики могут получить только по надлежаще составленному запросу.
Если хотите подробнее и в рамках Вашей ситуации, обращайтесь в
https://lawstrust.com
ТС
Линейный вид
